Quy định về phạt chậm nộp bảo hiểm bắt buộc

Bảo hiểm bắt buộc ngày càng tăng về các chế tài và mức phạt tiền ngày càng cao đối với những doanh nghiệp chậm đóng bao hiểm. Các doanh nghiệp khi trích bao hiểm xã hỗi để nộp cho nhân viên thường chậm nộp tiên bảo hiểm. Vậy mức phạt về chậm nộp bao hiểm được quy định như thế nào? Có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Kế toán Centax xin chia sẻ những quy định phạt về chậm nộp đóng bảo hiểm bắt buộc ở bài viết dưới đây.

1. Quy định của bảo hiểm xã hội

Căn cứ Nghị định 95/2013/NĐ-CP tại Chương III, Điều 26, Khoản 2 quy định về đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp như sau:

“ Điều 26. Vi phạm quy định về đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp

Phạt tiền với mức từ 12% đến 15% tổng số tiền phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính nhưng tối đa không quá 75.000.000 đồng đối với người sử dụng lao động có một trong các hành vi sau đây:

a) Chậm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp;”

Theo quy định trên, nếu doanh nghiệp chậm đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp sẽ bị phạt tiền từ 12% đến 15% tổng số tiền phải đóng BHXH bắt buộc, BHTN tại thời điểm đó nhưng tối đa không quá 75 triệu đồng

2. Quy định của luật thuế TNDN

 Theo Điểm 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.36 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoan chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ quy định trên thì khoản phạt do chậm nộp tiền BHXH, BHTN cho cơ quan bảo hiểm là một khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật nên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

3. Hạch toán kế toán

Mặc dù khoản phạt chậm nộp tiền bảo hiểm không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nhưng đây là một khoản chi của doanh nghiệp do đó doanh nghiệp cần phải hạch toán đầy đủ các khoản chi phí này.

Hạch toán:

Nợ TK 811
      Có TK 111, 112

Lưu ý:

Khi làm quyết toán thuế TNDN bạn loại chi phí này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi chi phí này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN)

 Mời bạn tiếp tục tham khảo các bài viết có liên quan