Quy định mới nhất về xuất hoá đơn và kê khai thuế cho bánh trung thu tặng khách hàng

Tới mùa trung thu, các doanh nghiệp thường tri ân khách hàng và làm quà cho nhân viên, nên đặt  mua bánh trung thu để tặng khách hàng và nhân viên. Vậy chi phí mua bánh trung thu được đưa vào đâu? hạch toán như thế nào?có được đưa vào chi phí được trừ không?…. Kế toán Centax đã chia sẻ với các bạn bài viết: Xử lý với chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng, nhân viên.

Sau khi tham khảo về việc xử lý chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng, đã có nhiều bạn gọi điện, hoặc gửi mail tới thắc mắc về việc hạch toán và xuất hoá đơn, khai thuế GTGT bánh trung thu tặng khách hàng.

Nhằm phục vụ tốt cho các bạn dịp trung thu, Kế toán Centax xin chia sẻ bài viết Xuất hoá đơn và kê khai thuế bánh trung thu tặng khách hàng

1. Ví dụ

Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn và Đại lý thuế (Kế toán Centax) có mua bánh trung tặng khách hàng, giá trị như sau:

Tiền bánh: 25 tr

Thuế GTGT đầu vào : 2.5 tr

2. Hạch toán

a. Khi mua bánh hạch toán :

Nợ TK 641,6421 : 25 tr

Nợ TK 133 : 2.5 tr

Có TK 112, 131 : 27.5 tr

Lưu ý :

• Vì mua bánh về không nhập kho, nên các bạn không hạch toán vào TK 156, mà hạch toán thẳng vào chi phí bán hàng
• Thuế đầu vào của bánh trung thu được khấu trừ thuế đầu vào, nên hạch toán tăng TK 133 : 2.5 tr
• Hoá đơn bánh trung thu lớn hơn 20 tr, nên phải thanh toán qua ngân hàng

b. Khi biếu tặng, căn cứ vào hoá đơn xuất biếu tặng, hạch toán:

Nợ TK 641,6421 : 2.5 tr

Có TK 3331 : 2.5 tr

Lưu ý :

• Quà tặng phải xuất hoá đơn tính thuế GTGT, nhưng không phải tính doanh thu đầu ra (do không thu được tiền), nên không hạch toán tăng TK 511
• Bánh trung thu phải chịu thuế đầu ra, vì thế phải hạch toán tăng nghĩa vụ thuế đầu ra, ghi có TK 3331: 2.5 tr
• Về bản chất, doanh nghiệp là người tiêu thụ cuối cùng, nên phải chịu thuế GTGT, vì thế thuế GTGT đầu ra được tính vào chi phí được trừ, ghi nợ TK 641,6421

3. Hoá đơn

a. Đầu vào

Nhận hoá đơn đầu vào và kê khai bình thường

b. Đầu ra

Bạn có thể lựa chọn 2 cách xuất hoá đơn như sau:

b1. Xuất hoá đơn cho chính mình

Công ty bạn chính là người tiêu dùng, nên bạn xuất hoá đơn ghi tên người mua là chính công ty bạn. Đối với công ty xuất biếu tặng nhiều khách hàng, nên chọn phương pháp xuất hoá đơn cho chính mình, để giản tiện công việc cho kế toán và không phải dùng nhiều hoá đơn.

Xuất hoá đơn đầu ra với những nội dung sau:

Tên người bán hàng : Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn và Đại lý thuế (Kế toán Centax)

Tên người mua hàng: Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn và Đại lý thuế (Kế toán Centax)

Nội dung : Bánh trung thu biếu tặng khách hàng

Tiền bánh : 25 tr

Thuế GTGT đầu ra : 2.5 tr

Lưu ý: Khi xuất hoá đơn cho công ty mình, bạn lưu ý kèm theo bảng kê danh sách những đơn vị được biếu tặng

b2. Xuất hoá đơn cho tên khách hàng được biếu tặng

Công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm biếu tặng khách hàng.

Chỉ tiêu người mua hàng, địa chỉ, mã số thuế trên hóa đơn là tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của khách hàng nhận hàng hóa, dịch vụ biếu tặng.

Hoá đơn ghi rõ : Hàng biếu tặng không thu tiền

Lưu ý : Trường hợp này chỉ nên áp dụng với những công ty có ít khách hàng nhận quà trong dịp trung thu.

Tham khảo Công văn số 2399/CT -TTHT ngày 19/3/2015 của cục thuế TP HCM

Hình minh hoạ:

4. Kê khai thuế

Trong kỳ, kế toán kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai mẫu 01/GTGT như sau:

Chỉ tiêu [23] : Giá trị hành hoá dịch vụ mua vào: 25tr

Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào: 2.5 tr

Chỉ tiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 2.5 tr

Chỉ tiêu [33] :Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra 2.5 tr

Chỉ tiêu [36] : Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 0 ( Chỉ tiêu này do phần mềm HTKK tự tính ra, nghĩa vụ thuế sau khi khấu trừ thuế đầu vào là bằng 0)

Hình minh hoạ:

Lưu ý : 

• Doanh thu đầu ra không kê khai, không hạch toán tăng doanh thu
• Thực tế doanh nghiệp tăng thuế đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế đầu vào, nên bản chất là không phải đóng thuế của quà tặng bánh trung thu
• Tuy không kê khai doanh thu, nhưng doanh nghiệp khi lập Báo cáo sử dụng hoá đơn phải đưa số hoá đơn này vào mục sử dụng trong kỳ

Mời bạn đọc tham khảo thêm các bài viết sau:

Xử lý chi phí mua bành trung thu tặng khách hàng, nhân viên

Quy định mới nhất về hạch toán hàng cho biếu tặng, trả thay lương

Cách viết hóa đơn đối với hàng hóa cho biếu tặng, trả thay lương

Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Hồ sơ, thủ tục và hạch toán với tài sản, hàng hóa được biếu tặng