Nộp lại Báo cáo tài chính có bị phạt không?

Nhiều kế toán, doanh nghiệp khi kiểm tra  báo cáo tài chính của mình, thấy sai sót nên đã làm lại báo cáo tài chính để nộp lại. Vậy nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không ? Nếu doanh nghiệp làm sai có được nộp lại báo cáo tài chính không? Kế toán thuế Centax xin chia sẻ với các bạn vấn đề này qua bài viết:

 Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?

1. Doanh nghiệp có được nộp lại báo cáo tài chính không?

Điều 10, Khoản 5  Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

……

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;”

Theo quy định trên thì doanh nghiệp khi phát hiện sai sót quyết toán thuế TNDN của những năm trước, thì được lập và nộp lại báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN với điều kiện sau:

• Nộp lại bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại doanh nghiệp.
• Nếu đã đăng ký khai thuế qua mạng thì thực hiện nộp tờ khai qua mạng
• Tùy từng chi cục thuế yêu cầu có công văn xin nộp lại báo cáo tài chính năm sai sót.

Lưu ý : Những doanh nghiệp đã đăng ký nộp tờ khai qua mạng, thì Báo cáo tài chính nộp lại cũng được nộp qua mạng

Chi tiết Báo cáo tài chính làm sai của các năm trước có được nộp lại và có bị phạt không?

2.Hồ sơ khai bổ sung khi nộp lại báo cáo tài chính

Điều 10, Khoản 5, Điểm b Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“b) Hồ sơ khai bổ sung

– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;

– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);

– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”

Căn cứ theo quy định trên, doanh nghiệp khi nộp lại báo cáo tài chính sai doanh nghiệp cần có những tài liệu sau:

• Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót.
• Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN theo số liệu đúng (Bản bổ sung điều chỉnh)
• Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS nếu có chênh lệch số thuế phải nộp
• Bảng giải trình kèm theo đối với số liệu có sai sót của doanh nghiệp.

Chi tiết : Bảng giải trình Báo cáo tài chính nộp lại

Lưu ý: Trong trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế các bạn xem chi tiết tại Công văn số 51140/CT-HTr – Trả lời chính sách Thuế 

3. Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không

Điều 10, Khoản 5, Điểm b Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau

“- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.”

Theo quy định trên, khi nộp lại Báo cáo tài chính và Quyết toán thuế TNDN, nếu có chênh lệch về thuế, thì được xử lý như sau:

• Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
• Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, tiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh số thuế phải nộp.
• Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.

Mời các bạn xem thêm: Quy định về lập Báo cáo tài chính