Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ

TK Kế toán sử dụng:

Các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, trong kế toán tổng hợp sử dụng các tài khoản sau:

TK 152, TK 153, TK 151: Theo phương pháp kểm kê định kỳ thì các TK này không thể theo dõi tình hình nhập xuất toàn vật liệu, CCDC trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu, CCDC và hàng mua đang đi đường đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611“ Mua hàng”

TK 611 “ Mua hàng”: TK này dùng để đánh giá thực tế của số vật tư hàng hoá mua vào và xuất dùng trong kỳ.

Kết cấu:

Bên nợ:

• Kết chuyển giá vật tư hàng hoá tồn kho đầu kỳ.
• Giá thực tế vật tư hàng hoá mua vào trong kỳ.

Bên có;

• Giá thực tế vật tư hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ.
• Giá thực tế vật tư hàng hoá xuất trong kỳ.

- Giá thực tế hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ.

- Hàng mua giảm giá, trả lại tài khoản 611không có số dư và được mở hai TK cấp 2

+ TK 6111 : Mua nguyên vật liệu

+ TK 6112 : Mua hàng hoá

Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các tài khoản liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

• Căn cứ giá thực tế vật liệu, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan khác kế toán ghi sổ:

• Giá thực tế vật liệu nhập kho:

Nợ TK 6111: Mua hàng

Có TK 111,112,141 (Trả tiền ngay)

Có TK 331 (Chưa trả tiền)

Có TK 341 (Mua bằng tiền vay)

• Giá trị mua hàng trả lại do không đúng qui cách trong hợp đồng hoặc không đúng quy cách phẩm chất.

Nợ TK 111,112 (Thu ngay bằng tiền)

Nợ TK 138 (Chưa thu ngay được)

Có TK 611 (Số giảm giá)CCD

• Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê vật liệu kế toán xác định gía trị thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ.

Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tếVL Giá thực tế VL

Xuất dùng = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ _ tồn cuối kỳ

Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ được ghi sổ như sau:

+ Kết chuyển giá thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ.

Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC.

Có TK 611: Mua hàng.

+ Giá thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng cho SXKD, xuất bán.

Nợ TK 621: Xuất cho sản xuất kinh doanh.

Nợ TK 632: Xuất bán.

Có TK 611.

+ Trường hợp giá vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, phát hiện được nguyên nhân, quyết định xử lý ghi:

Nợ TK 138: Số bồi thường phải thu.

Nợ TK 111: Số bồi thường vật chất đã thu.

Nợ TK 334: Trừ vào tiền công.

Có TK 611: Chi tiết từng loại

Sơ đồ: kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu

(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) :