Kê khai thuế đối với trường hợp lập hóa đơn chiết khấu thương mại khi kết thúc chương trình khuyến mại

Bài viết dưới đây Kế toán Centax xin đưa ra cách kê khai thuế đối với trường hợp lập hóa đơn chiết khấu thương mại khi kết thúc chương trình khuyến mại,  nhưng trước hết chúng ta sẽ cùng điểm lại một chút về chiết khấu thương mại.

Chiết khấu thương mại sau chương trình khuyến mại là hình thức trong kỳ (khuyến mại) hai bên vẫn mua bán bình thường. Cuối kỳ, căn cứ vào lượng hàng người mua tiêu thụ, hai bên tính toán để thực hiện chiết khấu cho lượng hàng bán trong kỳ và xuất hóa đơn chiết khấu điều chỉnh doanh thu và thuế.

Để hiểu rõ hơn về chiết khấu thương mại sau chương trình khuyến mại thì các bạn có thể tham khảo thêm bài viết: “Chiết khấu thương mại sau khi kết thúc chương trình khuyến mại hoặc cuối kỳ kế toán”

Tại Điều 7, Khoản 22, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế của hàng bán có chiết khấu thương mại như sau:

“Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào”

1. Ví dụ minh họa

Từ ngày 01/05 – 10/6/2015 Công ty TNHH Rồng vàng thực hiện chương trình khuyến mại: Mua tới 100sp X được chiết khấu 10%.

Ngày 10/05 Công ty kế toán Centax ký hợp đồng số 01/HĐBH mua 100sp X với đơn giá 10.000.000, thuế suất của thuế GTGT của mặt hàng này là 10%. Công ty kế toán Centax mua hàng làm 2 lần:

Lần 1: Hóa đơn số 0000005 ngày 10/05/2015 số lượng 50 chiếc, đơn giá 10.000.000, Thuế suất 10%.

Lần 2: Hóa đơn số 0000007 ngày 20/05/2015 số lượng 50 chiếc, đơn giá 10.000.000, Thuế suất 10%.

Khi Công ty Kế toán Centax mua hàng, số hàng mua của từng lần, được xuất hóa đơn bình thường theo giá chưa được chiết khấu. Khi kết thúc kỳ khuyến mại, Công ty Rồng vàng tổng hợp và thấy Công ty Kế toán Centax được hưởng chiết khấu do trong đợt khuyến mại đã mua đủ số lượng hàng như quy định, nên xuất hóa đơn khuyến mại, điều chỉnh giá bán, tiền thuế và số tiền thanh toán.

Lần 3: Hóa đơn chiết khấu thương mại số 0000015, ngày 12/6/2015 điều chỉnh giảm doanh thu là : 100.000.000đ và số thuế phải nộp giảm 10.000.000đ, Tổng số tiền thanh toán giảm 110.000.000đ

2. Hướng dẫn

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số bán, mua, và thuế đầu ra đầu vào. Mời các bạn tham khảo thêm bài viết: Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại khi kết thúc chương trình khuyến mại

• Kê khai thuế TNDN

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm giá bán, Công ty Rồng vàng kê khai giảm doanh thu bán hàng kê khai tính thuế TNDN vào kỳ đã kê khai hóa đơn bán hàng.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Kế toán Centax kê khai điều chỉnh giảm doanh thu mua hàng , giảm chi phí tính thuế TNDN trong kỳ đã kê khai những hóa đơn mua hàng.

• Kê khai thuế GTGT

Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, Công ty Rồng vàng kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT phải nộp như sau:

a) Công ty Rồng vàng

• Nếu hóa đơn bán ra được hưởng chiết khấu và hóa đơn chiết khấu cùng một kỳ kê khai thuế (Cùng 1 tháng hoặc 1 quý), thì Công ty Rồng Vàng chỉ cần điều chỉnh giảm doanh thu đầu ra và thuế phải nộp trong kỳ trước khi ghi vào chỉ tiêu 27 và chỉ tiêu 32 trên tờ khai 01/GTGT.

• Nếu hóa đơn chiết khấu khác kỳ khai thuế GTGT với những hóa đơn bán hàng (được chiết khấu) thì Công ty Rồng vàng phải ghi giảm doanh thu và số thuế phải nộp vào kỳ khai thuế của những hóa đơn bán hàng đã kê khai. Vì giảm số thuế phải nộp của kỳ trước, nên Công ty Rồng vàng phải ghi vào Chỉ tiêu 38: Tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước của tờ khai 01/GTGT của tháng hiện tại. Cụ thể:

b) Công ty kế toán Centax

• Nếu hóa đơn bán ra được hưởng chiết khấu và hóa đơn chiết khấu cùng một kỳ kê khai thuế (Cùng 1 tháng hoặc 1 quý), thì Kế toán Centax chỉ cần điều chỉnh giảm doanh thu đầu vào và thuế được khấu trừ trong kỳ trước khi ghi vào chỉ tiêu 24 và chỉ tiêu 25 trên tờ khai 01/GTGT.
• Nếu hóa đơn chiết khấu khác kỳ khai thuế GTGT với những hóa đơn mua hàng (được chiết khấu) thì Kế toán Centax phải ghi giảm doanh thu mua vào và số thuế được khấu trừ của hóa đơn chiết khấu vào kỳ khai thuế của những hóa đơn mua hàng đã kê khai. Vì giảm số thuế được khẩu trừ của kỳ trước, nên Kế toán Centax phải ghi vào Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước của tờ khai 01/GTGT của tháng hiện tại. Cụ thể:

Để định khoản nghiệp vụ này cho đúng các bạn hãy tham khảo bài viết Hạch toán chiết khấu thương mại sau kỳ khuyến mại.