Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp giá bán lại

Khi lập tờ khai giao dịch liên kết, doanh nghiệp phải tính toán xác định giá thị trường cho các giao dịch đó. một trong những phương pháp xác định giá thị trường làXác định giá thị trường bằng phương pháp giá bán lại. Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn qua bài viết: Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp giá bán lại

Cơ sở pháp lý : Thông tư 66/2010/TT-BTC

1. Phương pháp xác định

Phương pháp xác định giá bán lại dựa vào giá bán lại hay giá bán ra của sản phẩm do doanh nghiệp bán cho bên độc lập để xác định giá mua vào của sản phẩm đó từ bên liên kết.

2. Giá mua vào của sản phẩm từ bên liên kết

được xác định trên cơ sở giá bán ra của sản phẩm trong các giao dịch độc lập trừ lợi nhuận gộp trừ  các chi phí khác được tính trong giá sản phẩm mua vào (nếu có).

Ví dụ: thuế nhập khẩu, phí hải quan, chi phí bảo hiểm, vận chuyển quốc tế.

2.1. Lợi nhuận gộp được tính theo tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra doanh thu thuần và giá bán ra doanh thu thuần, phản ánh giá trị doanh nghiệp thu được để bù đắp chi phí hoạt động kinh doanh và có mức lãi hợp lý.

Tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra doanh thu thuần được xác định bằng giá trị chênh lệch giữa giá bán ra doanh thu thuần và giá vốn sản phẩm mua vào chia cho giá bán ra doanh thu thuần.

2.2. Trường hợp doanh nghiệp có chức năng là đại lý phân phối không có quyền sở hữu sản phẩm và được hưởng hoa hồng đại lý theo tỷ lệ phần trăm  trên giá bán của sản phẩm thì tỷ lệ đó được coi là tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra doanh thu thuần.

3. Tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra

Doanh thu thuần của giao dịch liên kết được so với giá trị phù hợp nhất thuộc biên độ giá thị trường chuẩn theo tỷ suất lợi nhuận gộp để điều chỉnh phù hợp với các nguyên tắc quy định tại Điểm 1.2 Khoản 1 Điều 5 Phần B Thông tư này.

4. So sánh

Đối với phương pháp này, khi phân tích so sánh 4 tiêu thức ảnh hưởng theo hướng dẫn tại Điều 4 Phần B Thông tư này, tiêu thức ưu tiên là chức năng hoạt động của doanh nghiệp, các tiêu thức bổ trợ là điều kiện hợp đồng, đặc tính sản phẩm và điều kiện kinh tế.

5. Phương pháp giá bán lại được áp dụng với một trong các điều kiện sau:

a. Không có sự khác biệt về điều kiện giao dịch khi so sánh giữa giao dịch độc lập và giao dịch liên kết gây ảnh hưởng trọng yếu đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra doanh thu thuần;

b. Trường hợp có các khác biệt ảnh hưởng trọng yếu đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra doanh thu thuần nhưng các khác biệt này đã được loại trừ theo các hướng dẫn tại Điều 4 Phần B Thông tư này.

6. Các yếu tố ảnh hưởng trọng yếu đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá bán ra (doanh thu thuần) như:

a. Các chi phí phản ánh chức năng của doanh nghiệp

Ví dụ: đại lý phân phối độc quyền, thực hiện các chương trình quảng cáo, khuyến mại, bảo hành…

b. Chủng loại, quy mô, khối lượng, thời gian quay vòng của sản phẩm mua vào để bán lại và tính chất hoạt động của giao dịch trên thị trường

Ví dụ: bán buôn, bán lẻ, …

c. Phương pháp hạch toán kế toán (tức là phải đảm bảo các yếu tố cấu thành lợi nhuận gộp và doanh thu của giao dịch liên kết và giao dịch độc lập là tương đương nhau hoặc cùng được áp dụng chung các chuẩn mực kế toán).

7. Trường hợp áp dụng

Phương pháp giá bán lại thường được áp dụng cho các trường hợp giao dịch đối với các sản phẩm thuộc khâu cung cấp dịch vụ đơn giản và thương mại phân phối có thời gian quay vòng từ khi mua vào đến khi bán ra ngắn, ít chịu biến động về tính thời vụ. Đồng thời, sản phẩm trước khi được bán ra không qua khâu gia công, chế biến, lắp ráp, thay đổi tính chất sản phẩm hoặc gắn với nhãn hiệu thương mại để làm gia tăng đáng kể giá trị sản phẩm.

Ví dụ: Doanh nghiệp V tại Việt Nam là bên liên kết của Công ty nước ngoài H kinh doanh phân phối mặt hàng đồng hồ do công ty H cung cấp có một số thông tin sau:

– Trong năm 200x, công ty H giao cho doanh nghiệp V 1.000 chiếc đồng hồ và yêu cầu doanh nghiệp V phải thanh toán số tiền là 330.000 USD (bao gồm giá CIF + thuế, phí nhập khẩu do công ty H đã nộp).

– Cuối năm 200x, doanh thu thuần doanh nghiệpV thu được từ việc bán toàn bộ số đồng hồ này cho người tiêu dùng tại Việt Nam được quy đổi là 400.000 USD.

Doanh nghiệp T là doanh nghiệp độc lập tại Việt Nam hoạt động kinh doanh phân phối đồng hồ. Năm 200x, tỷ suất lợi nhuận gộp của doanh nghiệp T đạt 20%.

Giả sử doanh nghiệp T đủ điều kiện được lựa chọn để so sánh về tỷ suất lợi nhuận gộp với doanh nghiệp V thì doanh nghiệp V sẽ phải kê khai tính chi phí hợp lý được trừ cho việc mua đồng hồ từ công ty H như sau:

[400.000 USD – (400.000 USD x 20%)] = 320.000 USD

Doanh nghiệp V chỉ được trừ chi phí hợp lý cho giá vốn hàng bán là 320.000 USD thay cho 330.000 USD.

Trường hợp công ty H có cung cấp dịch vụ tư vấn bán hàng và yêu cầu doanh nghiệp V phải thanh toán chi phí này (được hạch toán vào chi phí bán hàng) thì giao dịch này được tách riêng và phải thực hiện một trong các phương pháp xác định giá giao dịch được quy định tại Thông tư này để xác định chi phí hợp lý được trừ cho dịch vụ tư vấn bán hàng.

Mời các bạn xem tiếp các phương pháp xác định giá thị trường tại :

Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập

Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp giá vốn cộng lãi

Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp so sánh lợi nhuận 

Chuyển giá – Xác định giá thị trường bằng phương pháp tách lợi nhuận