Quy định mới: Hồ sơ khai thuế của cá nhân cho thuê tài sản do doanh nghiệp kê khai

Trong nhiều trường hợp, cá nhân cho các doanh nghiệp thuê tài sản, nhưng lại thỏa thuận trong hợp đồng là bên đi thuê làm hồ sơ kê khai nộp thuế. Những trường hợp này, hồ sơ và thủ tục kê khai thế nào? Kế toán Centax xin chia sẻ với các bạn qua bài viết Quy định mới: Hồ sơ khai thuế của cá nhân cho thuê tài sản tự kê khai theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC có hiệu lực từ 30/7/2015

Tại điều 8 khoản 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về việc kê khai nộp thuế thay của doanh nghiệp đối với trường hợp cá nhân cho thuê tài sản như sau:

“Cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng thuê có thoả thuận bên đi thuê nộp thuế thay thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.”

1. Khấu trừ thuế

Tại điều 8 khoản 2 điểm a Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế như sau:

“Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khấu trừ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân trước khi trả tiền thuê tài sản cho cá nhân nếu trong năm dương lịch cá nhân có doanh thu cho thuê tài sản tại đơn vị trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá nhân phát sinh doanh thu từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể uỷ quyền theo quy định của pháp luật để doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay đối với hợp đồng cho thuê từ 100 triệu/năm trở xuống tại đơn vị.”

Theo quy định trên :

– Nếu doanh nghiệp kê khai nộp thuế cho cá nhân, thì phải khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả

– Nếu cá nhân có phát sinh doanh thu từ nhiều nơi, mà doanh thu dự kiến trên 100 triệu đồng/ năm, thì cá nhân vẫn ủy quyền cho doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế cho những hợp đồng cho thuê dưới 100 triệu đồng/ năm

2. Nguyên tắc khai thuế

Tại điều 8 khoản 2 điểm b Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc khai thuế như sau:

“Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thay thuế cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân cho thuê tài sản.

Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thay sử dụng tờ khai mẫu số 01/TTS của cá nhân để khai theo từng hợp đồng hoặc khai cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.”

Theo quy định trên thì:

– Doanh nghiệp kê khai thay, phải ghi rõ trên tờ khai là ” Khai thay”,

– Ký tên đóng dấu của doanh nghiệp trên tờ khai

– Nộp thuế ghi tên của cá nhân có tài sản cho thuê

3. Hồ sơ khai thuế

Tại điều 8 khoản 2 điểm c Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về Hồ sơ khai thuế gồm:

“- Tờ khai theo mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư này;

– Phụ lục theo mẫu số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư này;

– Bản chụp Hợp đồng thuê tài sản, Phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng).

4.  Nơi nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế

Tại điều 8 khoản 2 điểm d Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định như sau:

“Nơi nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế đối với trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân được thực hiện như đối với cá nhân trực tiếp khai thuế hướng dẫn tại điểm c, điểm d và điểm đ khoản 1 Điều này.”

Mời các bạn xem bài:

Quy định mới: Hồ sơ khai thuế của cá nhân cho thuê tài sản tự kê khai

Quy định mới : Cách tính doanh thu cho thuê tài sản của cá nhân trong năm tính thuế

Mẫu 01/KK-TTS- tờ khai kiêm giấy nộp tiền thuế đối với hoạt động thuê tài sản

Quy định mới từ năm 2015: Hồ sơ và cách tính thuế đối với thuê tài sản