Quy trình hạch toán các phương thức cho vay chủ yếu

- Kế toán giai đoạn vay:

Căn cứ vào đơn xin vay và các tài liệu của khách hàng nộp vào, ngân hàng tiến hành xem xét nếu quyết định cho vay thì sẽ hạch toán như sau:

Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng

Có: Tài khoản thích hợp.

- Kế toán giai đoạn tính lãi cho vay.

Ngân hàng có thể hạch toán theo phương pháp lãi cộng dồn dự thu hoặc theo phương pháp thực thu, thường thì theo phương pháp dự thu(hàng tháng)

Dư nợ cho vay x Lãi suất cho vay x Số ngày vay

Số lãi phải thu =

30

+ Nếu áp dụng phương pháp dự thu thì hạch toán:

Nợ:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu đối với khoản vay đó

Có:Thu lãi nợ cho vay

Khi khách hàng trả lãi thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản thích hợp

Có:Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.

Nếu đến thời hạn theo quy định mà khách hàng không trả nợ được thì phải thoái thu lãi cộng dồn và hạch toán ngoại bảng.

Nợ: Tài khoản thu lãi cho vay

Có: Tài khoản lãi cộng dồn dự thu.

Khi khách hàng trả nợ thì ghi xuất tài khoản lãi chưa thu được.

+ Nếu áp dụng phương pháp thực thu.

Căn cứ số lãi thu được nếu khách hàng trả đúng hạn thì ghi.

Nợ: Tài khoản thích hợp

Có:Tài khoản thu lãi cho vay.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn thì ghi nhập tài khoản lãi chưa thu được.

Khi thu được thì ghi xuất tài khoản 941 và hạch toán:

Nợ: Tài khoản thích hợp

Có: Tài khoản lãi cho vay.

- Kế toán giai đoạn thu nợ.

Nếu khách hàng trả nợ đúng hạn thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản thích hợp

Có: Tài khoản cho vay của khách hàng.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn đã cam kết thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản nợ quá hạn khách hàng

Có: Tài khoản cho vay khách hàng.

- Kế toán giai đoạn cho vay:

Căn cứ chứng từ giải ngân.

Nợ:Tài khoản cho vay khách hàng.

Có:Tài khoản thích hợp.

- Kế toán giai đoạn thu lãi.

Hàng tháng ngân hàng tính và thu lãi vào một ngày cố định nào đó, ta có công thức tính như sau:

Tích số dư nợ x Lãi suất cho vay

trong tháng theo tháng

Số lãi phải thu trong tháng =

30

Nếu thu được lãi thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản tiền gửi của khách hàng.

Có:Tài khoản thu lãi cho vay.

Nếu khách hàng không trả đúng hạn thì hạch toán vào tài khoản ngoại bảng: Ghi nhập tài khoản lãi chưa thu được.

- Kế toán giai đoạn thu nợ:

Khi khách hàng trả nợ thì hạch toán:

Nợ: Tài khoản thích hợp

Có: Tài khoản cho vay khách hàng.

Ngoài hai phương thức trên thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể mà ngân hàng có thể sử dụng các phương thức cho vay thích hợp khác nhau và ta có thể hạch toán các phương thức đó như sau:

Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng.

Có: Tài khoản thích hợp.