Phương pháp hạch toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo Thông tư 133 – TK 128

Thông tư 133/2016/TT-BTC – Kế toán thuế Centax

Ngày 26/08/2016, Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC về việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa thay thế Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017.
Để giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời và đầy đủ các thay đổi của Thông tư 133/2016/TT-BTC, chủ động thực hiện các thay đổi nhằm tuân thủ Pháp luật Kế toán. Kế toán Centax xin cung cấp tới các bạn bài viết:

Phương pháp hạch toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo Thông tư 133 – TK 128

1. Khi gửi tiền có kỳ hạn, cho vay, mua các khoản đầu tư để nắm giữ đến ngày đáo hạn bằng tiền, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Có các TK 111, 112.

2. Định kỳ, kế toán ghi nhận khoản phải thu về lãi tiền gửi, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (lãi nhập gốc)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

3. Khi thu hồi các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, 152, 156, 211,….(theo giá trị thu hồi)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lồ)

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).

4. Chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thành đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, ghi:

Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (theo giá trị hợp lý)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)

Có các TK liên quan (nếu phải đầu tư thêm)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).

 5. Kế toán các giao dịch liên quan đến các khoản cho vay:

a. Trường hợp cho vay nhận lãi trước:

• Khi cho vay nhận lãi trước, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288)

Có các TK 111, 112 (số tiền thực chi)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (phần lãi nhận trước).

• Định kỳ, tính và kết chuyển lãi của kỳ kế toán theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

• Thu hồi gốc của khoản cho vay khi đến hạn, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288).

b. Trường hợp cho vay nhận lãi định kỳ:

• Khi cho vay, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288)

Có các TK 111, 112

• Định kỳ ghi nhận tiền lãi cho vay:

Nợ các TK 111, 112, 138

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

• Thu hồi gốc của khoản cho vay khi đến hạn, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288).

c. Trường hợp cho vay nhận lãi sau:

• Khi cho vay, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288)

Có các TK 111, 112.

• Định kỳ tính lãi cho vay phải thu và ghi nhận doanh thu theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

• Khi đến hạn thu hồi nợ gốc của khoản cho vay, thu hồi gốc và lãi cho vay, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288)

Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (số lãi của các kỳ trước)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi kỳ đáo hạn).

6.  Đánh giá lại số dư các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:

a. Trường hợp lãi, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

b. Trường hợp lỗ, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Trên đây là bài viết: Phương pháp hạch toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo Thông tư 133 – TK 128

Để hiểu thêm về Chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, mời các bạn xem thêm những bài viết:

Nguyên tắc kế toán chứng khoán kinh doanh theo Thông tư 133/2016/TT-BTC – TK 121

Nguyên tắc kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo Thông tư 133 – TK 128

Phương pháp hạch toán kế toán tài khoản tiền gửi ngân hàng theo thông tư 133 – TK 112