Cách lập bảng phụ lục chuyển lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp lỗ của những năm trước,  muốn chuyển lỗ vào thu nhập của năm nay. Theo phần mềm HTKK, kế toán phải khai vào phụ lục chuyển lỗ. Việc kê khai chuyển lỗ như thế nào, cách lập bảng như thế nào, Kế toán Centax xin chia sẻ cùng các bạn qua bài viết 

Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 9 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:

“1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.”

Căn cứ theo quy định trên nếu doanh nghiệp lỗ sau khi quyết toán thì được chuyển toàn bộ, liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời điểm chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Vậy doanh nghiệp sẽ chuyển lỗ như thế nào? Kê khai trên phụ lục nào khi quyết toán thuế TNDN năm 2014?

Doanh nghiệp chuyển lỗ kê khai trên phụ lục 03-2A/TNDN như sau:

Giả sử:

Năm 2011: Doanh nghiệp lỗ 150.000.000 đồng.

Năm 2012: Doanh nghiệp lỗ 100.000.000 đồng.

Năm 2013: Doanh nghiệp lãi 70.000.000 đồng.

Năm 2014: Doanh nghiệp lãi 120.000.000 đồng.

Việc chuyển lỗ của doanh nghiệp thực hiện theo các bước sau:

+ Bước 1: Ghi tổng số lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai vào cột (3): Số lỗ phát sinh.

Năm 2011: Lỗ 150.000.000 đồng.

Năm 2012: Lỗ 100.000.000 đồng.

+ Bước 2: Giả sử năm 2013 bạn ưu tiên chuyển lỗ của năm 2011. Ghi số lỗ đã chuyển trong năm 2013 vào cột số (4) và ghi vào dòng tương ứng năm 2011.

Tại cột số (4) dòng STT thứ 3 tương ứng với năm 2011, bạn ghi 70.000.000 đồng là số lỗ đã chuyển trong năm 2013.

+ Bước 3: Ghi số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm vào cột số (5). Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng”của cột (5) không vượt quá thu nhập chịu thuế (chưa trừ chuyển lỗ) của doanh nghiệp năm hiện tại. Cụ thể:

Năm 2011 doanh nghiệp còn số lỗ 80.000.000 đồng, năm 2012 doanh nghiệp còn số lỗ 100.000.000 đồng.

Số lãi năm 2014 của doanh nghiệp là 120.000.000. Do đó doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa là 120.000.000 đồng. Trong đó ưu tiên chuyển số lỗ được chuyển năm 2011 là 80.000.000 đồng, năm 2012 là 40.000.000 đồng

– Chú ý:

+ Số lỗ được chuyển trong năm 2014 là 120.000.000 và tự động nhảy vào chỉ tiêu C3 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.

+ Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau là số tiền ghi trên cột (6) tương ứng với dòng tổng cộng của cột này

Mời bạn đọc theo dõi thêm các bài viết:

Doanh nghiệp được phép lỗ trong bao nhiêu năm?

Kỹ năng kiểm tra BCTC cuối năm

Báo cáo tài chính làm sao của các năm trước có được nộp lại và có bị phạt không?

Pháp luật về hợp đồng kinh tế

Pháp luật về phụ cấp trách nhiệm cho người lao động