Chứng từ và tài khoản dùng trong kế toán cho vay

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những chứng minh bằng giấy về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành và là cơ sở để hạch toán vào sổ sách kế toán và cập nhật vào hệ thống máy tính của ngân hàng.

Chứng từ kế toán cho vay gồm:

Chứng từ gốc: là loại chứng từ làm căn cứ pháp lý chứng minh một nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào hoàn thành. Chứng từ gốc được lập ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành.

Chứng từ ghi sổ: là chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ sách kế toán. Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ .

Các giầy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý được thể hiện trên chứng từ kế toán cho vay là các yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay của ngân hàng chỉ là ngươi chịu trách nhiệm nhận nợ và cam kết trả gốc và lãi đúng hạn cho ngân hàng.

Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với người vay đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền người vay trả nợ ngân hàng theo những kỳ hạn nhất định.

ứng với mỗi phương thức cho vay có tài khoản khác nhau.

TàI khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay

TK 21:cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước. TàI khoản này phản ánh số tiền (số tiền đồng việt nam và ngoại tệ) tổ chức tính dụng cho tổ chức cá nhân trong nước vay:

211: cho vay ngắn han bằng đồng việt nam .

212: cho vay trung han bằng đồng việt nam .

213: cho vay dàI hạn bằng việt nam đồng.

214: cho vay ngắn han bằng ngoại tệ .

215: cho vay trung han bằng ngoại tệ.

216: cho vay dàI hạn bằng ngoại tệ .

tàI khoản :211 dùng để phản ánh số tiền dồng việt nam của tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay.

TK: 211có các tàI khoản cấp 3 sau:

2111: nợ cho vay trong hạn và được gia hạn nợ.

2112: nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi .

2113: nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi .

2118: nợ khó đòi.

Các tàI khoản này ding để hoạch toán số tiền, tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế cá nhân trong nước vay ngắn hạn, trung hạn và dàI hạn.

Kết cấu tàI khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống nhau.

Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đang nợ trong hạn hoặc đã được gia hạn nợ.

Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc .

:phản ánh số tiền chuyển nợ quá hạn .

Dư nợ :phản ánh số tiền tổ chức cho vay đang trong hạn.

Kết cấu tàI khoản :2118 nợ khó đòi( nợ quá hạn) .

TàI khoản này phản ánh số tiền khách hàng đang nợ quá hạn từ 186 ngày dến 360 ngày:

Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng đang nợ quá hạn để chuyển từ tàI khoản nợ trong han hoặc nợ quá hạn ở cấp thấp sang .

Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ quá hạn hoặc nợ khó đòi

Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao hơn.

Dư nợ : phản ánh số tiền nợ quá hạn mà khách hàng chưa thanh toán được.

TàI KHOảN :217 tiền lãI cộng dồn dự thu.

TàI khoản dùng để phản ánh số lãI cộng dồn tinhs trên tàI khoản tiền cho vay các tổ chức kinh tế các cá nhân trong nước mà tổ chức tín dụng sẽ được nhận khi đến hạn.

Việc hạch toán trên tàI khoản tiền lãI cộng dồn, tổ chức tín dụng tính trên các tàI khoản tiền cho vay thì không quan yâm tới việc liệu tiền đã được nhận hay chư, mà thu nhập lãI được hạch toán khi phát sinh được ghi nhận trong kì tính lãI(trên cơ sở trích trước) để đảm bảo các báo cáo tàI chính sẽ phản ánh các khoản thu nhập đúng đắn của tổ chức tín dụng trong một thời kỳ kế toán xác định bằng việc thích ứng chi phí với các thu nhập được tạo ra.

TàI khoản :217 có các tàI khoản cấp 3

2171: tiền lãI cộng dồn từ cho vay ngắn han bằng đồng VN.

2172: tiền lãI cộng dồn từ cho vay trung và dàI hạn bằng đồng VN

2173: tiền lãI cộng dồn từ cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ .

2174: tiền lãI cộng dồn từ cho vay trung và dàI hạn bằng ngoại tệ .

kết cấu :

Bên nợ: phản ánh số tiền lãI tính cộng dồn

Bên có : phản ánh số tiền lãI khách hàng vay tiền trả

Phản ánh số tiền lãI đến kỳ hạn mà không nhận được(trong ,một thời gian theo qui định ) chuyển sang lãI chưa thu được.

Dư nợ : phản ánh số lãI tiền cho vay mà tổ chức tín dụng chưa được thanh toán .

TàI khoản : 219 dự phòng phảI thu khó đòi .

TàI khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng về các khoản cho các tổ chức kinh tế cá nhan vay và có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán.

Trong thực tế hoạt động kinh doanh có những khoản cho vay mà người vay không có khả năng trả nợ. Các khoản bên nợ của những khách hàng này gọi là nợ phảI thu khó đòi. để dề phòng những tổn thất về các khỏan phảI thu khó đòi có thể xảy ra. Hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán tổ chức tín dụng phảI trích từ chi phí để lập ra khoản dự phòng cho các khoản nợ phảI thu khó đòi .

đối với những khoản phảI thu khó đòi kéo dàI trong nhiều năm, tổ chức tín dụng đã cố gắng làm mọi biện pháp để thu nợ mà vẫn không thu được khách hàng vay thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể xoá các khoản nợj phảI thu khó đoi trong sổ kế toán và chuyển ra theo dõi ở tàI khoản 97(nợ khó đòi đã xử lý). Trong trươpngf hợp thu được nợ sẽ hạch toán vào tàI khoản 79 các khoản thu nhập bất thường .

kết cấu tàI khoản:

bên có: phản ánh số tiền dự phòng các khoản phảI thu khó đòi tính vào chi phí .

Bên nợ: phản ánh các khoản phảI thu khó đòi khong thu được phai xử lý xoá nợ .

Kết chuyển số chêng lêch về dự phòng phảI thu khó đòi đãc lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phảI trích lập dự phòng cho niên đọ sau .

Dư có: phản ánh số dự phòng các khoản phảI thu còn lại cuối kỳ.